La consolidación del dominio

Qué ocurre

El usufructo vitalicio se extingue con la muerte del usufructuario. En ese momento, el nudo propietario recupera las facultades de uso y disfrute que le faltaban y se convierte en propietario pleno. No es una nueva herencia del bien, porque la propiedad ya era suya: el usufructo simplemente desaparece. Es lo que ocurre, por ejemplo, cuando fallece el viudo que tenía el usufructo de la vivienda familiar y los hijos tenían la nuda propiedad desde el fallecimiento del primer progenitor.

Cómo tributa

Al recibir la nuda propiedad, los hijos tributaron solo por su valor, que era una parte del total. Cuando el usufructo se extingue y consolidan la propiedad plena, la ley del impuesto grava esa parte que quedó pendiente, por el título que originó el usufructo, es decir, como continuación de la herencia del primer progenitor, con las reglas que establecen la ley y su reglamento sobre valores y tipo aplicable. En las comunidades que bonifican casi al 100 % las herencias entre padres e hijos, la cuota suele ser muy pequeña o nula, pero hay que declararla.

Es independiente de la herencia del usufructuario: los bienes propios del viudo que fallece forman su herencia y tributan por separado.

Plusvalía e IRPF

La extinción del usufructo por el fallecimiento del usufructuario no supone una nueva transmisión del inmueble, por lo que no genera una nueva plusvalía municipal ni una ganancia en el IRPF de los nudos propietarios. Si después venden, el valor de adquisición se forma con los valores de la nuda propiedad y de la consolidación, con sus gastos.

Trámites

Para reflejar la consolidación en el Registro de la Propiedad basta, en general, con acreditar el fallecimiento del usufructuario con el certificado de defunción y presentar la justificación fiscal de la consolidación. En el Catastro, el usufructuario deja de figurar y los nudos propietarios pasan a ser titulares del pleno dominio. El plazo para presentar el impuesto es el mismo que en las herencias: seis meses desde el fallecimiento del usufructuario. Pon la fecha en el calendario de plazos.

Una herencia en dos tiempos

El reparto entre usufructo y nuda propiedad convierte la herencia de los padres en un proceso en dos tiempos: la nuda propiedad al morir el primero y la consolidación al morir el segundo. Tenerlo en cuenta al redactar los testamentos ayuda a prever el coste total y los trámites. Si los padres estudian donar en vida con reserva de usufructo, el esquema es parecido: lo tienes en donación con reserva de usufructo.